關(guān)于2019年第一批高企稅務(wù)審核已經(jīng)結(jié)束，各式各區(qū)的未推薦名單都已經(jīng)反饋到企業(yè)，我們從各方了解到審核未過(guò)的原因，在此做個(gè)總體的稅務(wù)審核未通過(guò)的原因分析，以及在接下來(lái)的高企的稅務(wù)審核中，通過(guò)每年的分析來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)以及規(guī)避核查風(fēng)險(xiǎn)。

合肥市高新技術(shù)企業(yè)未通過(guò)稅務(wù)原因分析：

1、增值稅申報(bào)的收入與金稅三期的收入有差異。一般來(lái)講，增值稅納稅申報(bào)表里的按適用稅率征稅的銷售額應(yīng)等于利潤(rùn)表里的營(yíng)業(yè)收入的金額，也就是說(shuō)，增值稅納稅申報(bào)表的本月收入和累計(jì)收入與利潤(rùn)表里的本月收入和累計(jì)收入一般是一致的。而很多企業(yè)會(huì)將按簡(jiǎn)易征收計(jì)算的收入、變賣邊角料等的其他業(yè)務(wù)收入、變賣資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)外收入等未計(jì)或者多計(jì)到增值稅納稅申報(bào)表里，導(dǎo)致增值稅申報(bào)的收入與金稅三期的收入有差異。

2、關(guān)聯(lián)方交易。一般來(lái)講，價(jià)格公允的，不違背正常交易原則的關(guān)聯(lián)方交易稅務(wù)上是認(rèn)可的，但是涉及到高新技術(shù)產(chǎn)品收入的占比問(wèn)題就比較敏感。稅務(wù)會(huì)根據(jù)關(guān)聯(lián)方交易占總收入的金額來(lái)確定企業(yè)是否有操作高品收入的嫌疑，或者是為了成長(zhǎng)性增加收入，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易較非關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)更低，往往合同不用過(guò)于注意細(xì)節(jié)，所以操作性更強(qiáng)。

3、查工資發(fā)放憑證是否合理有據(jù)，比如代發(fā)工資是否有發(fā)票。某些企業(yè)以前年度會(huì)存在工資由兄弟單位代發(fā)，卻未開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，在稅務(wù)上是不認(rèn)可這樣的勞務(wù)成本的，更別說(shuō)研發(fā)費(fèi)用的范圍歸集，必須有合同有發(fā)票有轉(zhuǎn)賬記錄才可以確認(rèn)成本費(fèi)用。

4、查個(gè)稅系統(tǒng)的人數(shù)與材料里的花名冊(cè)上的人數(shù)是否大致相符。某些企業(yè)可能實(shí)際只有一兩人運(yùn)行，但是為了操作高企，操作研發(fā)人員與總?cè)藬?shù)的占比情況，會(huì)虛增人數(shù)，但是個(gè)稅系統(tǒng)里又只有一兩個(gè)人，這是極其不合理的。

5、申報(bào)資料里未見(jiàn)企業(yè)為員工繳納的申報(bào)情況，無(wú)社保局的參保情況。社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)的用人單位 和個(gè)人要依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ,但是很多企業(yè)為了節(jié)省成本并沒(méi)有給員工參保。

6、開(kāi)票內(nèi)容是工程款。發(fā)票開(kāi)工程票沒(méi)問(wèn)題，但是從高新技術(shù)企業(yè)的角度講，稅務(wù)會(huì)認(rèn)為工程類企業(yè)沒(méi)有研發(fā)活動(dòng)和高新技術(shù)的體現(xiàn)。

7、立項(xiàng)沒(méi)有具體研發(fā)人員對(duì)應(yīng)，輔助臺(tái)賬的工資分配無(wú)依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在做輔助臺(tái)賬的時(shí)候工資分配隨意，沒(méi)有相關(guān)依據(jù)，立項(xiàng)也沒(méi)有匹配相應(yīng)的研發(fā)人員，導(dǎo)致輔助臺(tái)賬里的工資跟立項(xiàng)的匹配程度偏低。

8、企業(yè)注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址不一樣。稅務(wù)審核一般會(huì)提前電話通知企業(yè)要去實(shí)地考察，也有突擊檢查的，很多企業(yè)剛開(kāi)始的搬遷了實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址，卻沒(méi)有變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)地址，導(dǎo)致稅務(wù)人員現(xiàn)場(chǎng)核查的時(shí)候未見(jiàn)實(shí)際研發(fā)活動(dòng)。

9、審計(jì)報(bào)告中披露的各年度各項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用一般都是四舍五入的，但是過(guò)大的尾差也是不合理的。

10、企業(yè)按照近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例來(lái)規(guī)劃研發(fā)費(fèi)用，卻忽略了前提條件，即研發(fā)費(fèi)用的占比是按照最近一年的銷售收入來(lái)計(jì)算占比的，尤其是關(guān)注最近一年的收入跟前兩年的收入不在一個(gè)區(qū)間的的情況。

以上10點(diǎn)原因大致是今年第一批高企稅務(wù)審核未過(guò)的原因，總結(jié)的原因點(diǎn)也是與往年不同的，希望企業(yè)總結(jié)分析原因，爭(zhēng)取第二批順利通過(guò)。