安徽省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報(bào)是由安徽省科技技術(shù)局組織開展申報(bào)，相對(duì)于制造型企業(yè)來講，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)肯定要有研發(fā)領(lǐng)料等的直接投入，每次都有財(cái)務(wù)人員詢問直接投入在年度研發(fā)費(fèi)用中的占比，其實(shí)高企申報(bào)規(guī)定以及稅務(wù)上并沒有明文規(guī)定領(lǐng)直接投入的限額，但是在企業(yè)研發(fā)活動(dòng)真實(shí)發(fā)生的情況下，對(duì)研發(fā)直接投入還是要有相應(yīng)的領(lǐng)用管理制度，以及合理的后續(xù)處理，下面做個(gè)大致說明。


首先從直接投入的內(nèi)容來看，哪些費(fèi)用是企業(yè)可以用來歸納為直接投入的，大致分為以下幾大塊：


一、材料燃料和動(dòng)力，這類費(fèi)用偏制造型企業(yè)多，在研發(fā)過程中，由于新產(chǎn)品的研發(fā)，必然會(huì)投入大量的材料等來進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，所以這些費(fèi)用從包括從事研發(fā)活動(dòng)所消耗的原材料、半成品等，還有在研發(fā)過程中投入的燃料和動(dòng)力費(fèi)用（比如水、煤氣和電等），相應(yīng)的我們財(cái)務(wù)做賬時(shí)，必須要有完整的原始單據(jù)，即研發(fā)領(lǐng)料單及相應(yīng)的研發(fā)人員；


二、測(cè)試手段購置費(fèi)，這類費(fèi)用也是產(chǎn)生在研發(fā)活動(dòng)中，一般是用于試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)用等，一般企業(yè)中出現(xiàn)最多的就就是模具和樣品費(fèi)，比如之前我們的客戶海爾空調(diào)，在直接投入這塊就是大量的模具和樣品的投入，才能研發(fā)出最新的成果；


三、儀器設(shè)備的維護(hù)費(fèi)和租賃費(fèi)，這類費(fèi)用比較簡(jiǎn)單，就是用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)以及租賃費(fèi)，比如我們的客戶精大自動(dòng)化，所有用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備都是租賃的，由于租來的設(shè)備不能計(jì)提折舊，這塊的租賃費(fèi)就只能計(jì)入直接投入這類費(fèi)用了。一般直接投入包括上述三大類，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際研發(fā)投入情況合理確定直接投入的發(fā)生額。


接下來講下研發(fā)領(lǐng)料的后續(xù)處理，很多企業(yè)領(lǐng)原材料進(jìn)行研發(fā)后，材料并沒有全部耗盡，怎么辦？下面我們分情況來解釋這塊內(nèi)容。


對(duì)于在研發(fā)活動(dòng)中直接消耗完了的材料，無剩余實(shí)體的，在賬務(wù)處理上直接計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的“直接投入費(fèi)用”中，因?yàn)樵摬牧弦呀?jīng)全部消耗，所以后續(xù)不需要再做稅務(wù)處理。但是大家要注意的是，在企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中直接形成產(chǎn)品或作為組成部分的產(chǎn)品對(duì)外形成銷售的，研發(fā)費(fèi)用中所對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用是不得加計(jì)扣除的。


如果產(chǎn)品銷售與其對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同的納稅年度，且財(cái)務(wù)人員將材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可一般操作是在銷售當(dāng)年用對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用的發(fā)生額來直接沖減當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如果不足沖減的，要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度來繼續(xù)沖減。


如果企業(yè)取得研發(fā)過程中，所領(lǐng)用的材料消耗后形成下腳料、殘次品等特殊收入的，會(huì)計(jì)上賬務(wù)處理不用有其他變動(dòng)，研發(fā)領(lǐng)料還是結(jié)轉(zhuǎn)到管理費(fèi)用“研究費(fèi)用”，但是在稅務(wù)計(jì)算當(dāng)年所享受的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，要從已經(jīng)歸集的研發(fā)費(fèi)用中扣減該部分特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用要按零計(jì)算。

以上為安徽省高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用中條件歸納為直接投入等問題，更多安徽省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定問題咨詢：18755150022（微信同步）